Adóváltozások 2020-21
Általános forgalmi adó
2020. január 1-jétől megnyílik a lehetőség –önellenőrzés keretében– az
adóalap utólagos csökkentésére behajthatatlan követelés jogcímen. Ezekben
az esetekben az adó alapja utólag csökkenthető a behajthatatlan követelés
nettó értékével. Azokra, a jogszabály alapján behajthatatlannak minősített
követelésekre érvényes a jogszabály, amelyek számla szerinti teljesítése
2015. december 31. napját követő időpontra esik.
Szintén 2020. január 1-i hatállyal a
kereskedelmi szálláshely-szolgáltatásra vonatkozó adómérték
a jelenlegi 18 %-ról 5 %-ra csökken.
A jogszabályba bekerült pontosítás értelmében a közösségen belüli termékértékesítések adómentességének
feltétele, hogy a vevő adóalany a másik EU tagállami Közösségi adószámát
közölje a számla kiállítójával, valamint a kiállító összesítő
nyilatkozatban jelentse a közösségi értékesítést (szolgáltatást). A hibásan
vagy hiányosan benyújtott nyilatkozat esetén a mulasztás kimenthető.
Vevői készletek
Amennyiben egy cég egy éven túl tárol egy, a székhelyétől különböző
tagállamban „vevői készletet” a vevője raktárában, akkor abban a
tagállamban ÁFA regisztrációs és ÁFA fizetési kötelezettsége keletkezik. Az
átmeneti szabály értelmében a Magyarországon külföldi adóalanyok által
fenntartott vevői készletben tárolt termékek esetén 2020. december 31-én
mindenképpen beáll a Közösségen belüli termékértékesítés joghatása, ezzel
az előbb említett kötelezettségek.
Emelkednek az EKÁER ellenőrzésekhez kapcsolódó bírságok és 2020 januárjától az EKÁER bejelentések adatait a
lezárást, illetve érvényességi idő lejártát követő 3 munkanapon belül –de
legkésőbb az erre vonatkozó adóhatósági ellenőrzés megkezdéséig– lehetőség
lesz egy alkalommal módosítani, adatonként 5 ezer Ft összegű pótlék
megfizetése ellenében.
Személyi jövedelemadó
Négy vagy több gyermeket nevelő anyák esetében a kedvezmény a már felnőtt
(de még a saját háztartásban vele élő, saját jövedelemmel nem rendelkező)
gyermekek után is jár. A vérszerinti és az örökbefogadó anyák összevont
adóalapba tartozó jövedelmére vonatkozóan teljes adómentesség vonatkozik
úgy, hogy a gyermekeik után a családi járulékkedvezményre továbbra is
jogosultak maradnak.
Szociális hozzájárulási adó, társadalombiztosítási
járulék
Átmeneti rendelkezés szerint az evás társaságok által a tagjaiknak
kifizetett osztalék és vállalkozásból kivont jövedelem már 2019. január
1-jétől mentesüljön a szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettség
alól.
2020. július 1-jétől összevonásra kerülnek a munkavállalók bruttó béréből
levont járulékok (10 százalékos nyugdíjjárulékot, 7 százalékos
egészségbiztosítási járulékot és 1,5 százalékos munkaerő-piaci járulékot).
Az új járulék elnevezése társadalombiztosítási járulék, mértéke 18,5 százalék lesz.
Taxatíve felsorolásra kerülnek a járulékalapot képező jövedelmek az egyes
jövedelemtípusok szerint. Az összevonás a családi kedvezmények
érvényesítését is érinti, a társadalombiztosítási járulékból továbbra is
felhasználható a személyi jövedelemadóban nem érvényesíthető rész.
2020. július 1-je után már minden dolgozó nyugdíjast megillet majd a járulékmentesség
. Jelenleg csak a munkajogviszonyban állókra érvényes az kedvező a szabály,
hogy bérüket mindössze a 15 százalékos mértékű szja terheli.
Szociális hozzájárulási adó
mértéke 17,5 %-ra csökken. A módosítással nem csak a bérek, hanem a bér
mellett adott juttatások és a reprezentációs költségek adóterhe is csökken.
Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás
(ekho) munkáltatót, kifizetőt terhelő mértéke a szociális hozzájárulási
adóval összhangban 17,5 %-ra csökken.
Az összevont adóalap megállapítás
ának szabályai is változnak: ha a magánszemély egy adott jövedelme után
kötelezett szociális hozzájárulási adó megfizetésére, abban az esetben a
jövedelmének 85 %-át kell figyelembe venni adóalapként (korábban ez 84 %
volt).
egészségügyi szolgáltatási járulék
havi összege 7.710,- Ft-ra (napi 257,- Ft-ra) emelkedik 2020. január 1.
után.
Társasági adó
2020-tól kisvállalkozásoknál 300 millió forintra, középvállalkozásoknál 400
millió forintra csökken a kis-és középvállalkozásokra vonatkozó jogcím
esetében a
fejlesztési adókedvezményre jogosító beruházási értékhatár.
A beruházási küszöbérték fokozatosan csökken a további években is. A
fokozatos csökkentés következtében 2023-ra a középvállalkozásoknak elegendő
100 millió, kisvállalkozásoknak pedig 50 millió Ft-ot elérő beruházást
megvalósítani ahhoz, hogy fejlesztési adókedvezményben részesülhessenek.
KATA és KIVA
Emelkedik a kisadózók ellátási alapja is, hiszen így az egyéni járulékoknak
megfelelő rész növekszik. 2019. július 1-ét a főállású KATA szerint adózó
által igénybe vett pénzbeli ellátások (pl.GYED, táppénz) alapja változatlan
adófizetési kötelezettség mellett:
· 50 ezer Ft-os tételes adó megfizetése esetén 98.100,- Ft
· 75 ezer Ft-os tételes adó megfizetésekor 164.000,- Ft
A kisvállalati adó kulcsa 2020. január 1-jétől 12 %-ra
csökken.
Helyi adók
Az iparűzési adó-előleg feltöltési kötelezettség
nem kerül eltörlésre, határideje tárgyév december 20. marad.
2020. január 1-jétől helyi iparűzési adóbevallást csak hibátlan bevallások
esetén fogják lehetővé tenni a NAV-on keresztül.
A vagyonkezelői, haszonélvezeti, használati joggal rendelkező nonprofit
szervezetekre is kiterjesztésre kerül az építmény- és telekadó feltételes
adómentességének köre.
Innovációs járulék
Innovációs járulék tekintetében is eltörlésre kerül az
adóelőleg-kiegészítési kötelezettség, amelyet már 2019 decemberében sem
kellett az adózóknak teljesíteniük.
Reklámadó
2019. július 1-jétől ideiglenesen, 2022. december 31-ig 0 %-ra csökken a
reklámadó mértéke (2019. június 30. előtt 7,5 %). Ez egyúttal azt is
jelenti, hogy erre az időszakra a bejelentkezési, illetve az adóbevallási
kötelezettséget sem kell teljesíteniük a törvény hatálya alá tartozó
adózóknak. A 2019. július 1-jét magában foglaló adóév tekintetében a
fizetendő adót időarányosan, a július 1-jét megelőző időszakra jutó
adófizetési kötelezettség alapján kell meghatározni.
Mentességek a pénzügyi tranzakciós illeték alól
A természetes személyek fizetési számlája és a kincstár által
állampapír-forgalmazás érdekében vezetett számla között lebonyolított
fizetési műveletek is mentességet kaptak a pénzügyi tranzakciós illeték
alól.
Szintén mentesül a postai csekkes befizetés 20 ezer forintig, e fölött 6000
forint lesz az illeték maximuma.
Energiahatékonysági beruházások
Kedvezően alakulnak a költség-elszámolási szabályok az energiahatékonysági
beruházások esetében. A jövőben ugyanis a magasabb
energiahatékonysági szint elérését
elősegítő
tárgyi eszköz és immateriális dolog is elszámolható
költségként. A korábbi szabályozás szövegezése
szigorúbb volt, a Tao tv. korábban kizárólag a magasabb
energiahatékonysági szint eléréséhez közvetlenül kapcsolódó tárgyi eszköz, immateriális jószág
bekerülési értékét, illetve az értéknövekedést tekintette elszámolható költségnek.
Transzferár-szabályok
2020. január 1-ét követően akkor is szükséges a transzferár-szabályokat
alkalmazni, ha az apporttal történő tőkeemelést olyan
személy teljesíti, amely/aki az apportot megelőzően nem rendelkezett
többségi befolyással az apportot fogadó társaságban, viszont az
apportügylet révén többségi befolyást szerez. A módosítás a saját üzletrész
visszavásárlását követő bevonásra, térítés nélküli átadásra is előírja a
transzferár-szabályok alkalmazását.
A projektek elszámolása egyszerűsödik
A számviteli törvény módosításának egyik elsődleges célja az uniós és hazai
forrású projektek elszámolási szabályainak a gyakorlati igényekhez való
igazítása, és egyben a hazai előírások közelítése a nemzetközi (IFRS-ek
szerinti) előírásokhoz.
A Polgári Törvénykönyv, szerződésekre vonatkozó megengedő előírásai és a
számviteli törvény elsősorban a számlázásra épülő bevétel-elszámolási
szabályai együttesen bizonytalanságot okoznak a több üzleti évet átfogóan
teljesített szerződésekkel (projektekkel) kapcsolatos bevételek és
költségek, ráfordítások számviteli elszámolásában. A törvénymódosítás az
időbeli elhatárolás alkalmazásával összhangba hozza az árbevétel
elszámolását és a kapcsolódó költségek, ráfordítások elszámolását a
tényleges teljesítésnek megfelelően, függetlenül a számlázástól, annak
módjától. A szerződés elszámolási egységére vonatkozó módosításokkal
összhangban egyértelmű lesz, hogy a ténylegesen már megkötött, hátrányos
szerződésekből származó jövőbeni veszteségekre is képezhető céltartalék.
Munkaszüneti és áthelyezett munkanapok 2020
· Szombati munkanapok 2020-ban
o Augusztus 29., szombat munkanap
o December 12., szombat munkanap
· 3 napos hosszú hétvégék 2020-ban
o Május 1-3.
o Május 30 – Június 1.
o Október 23-25.
· 4 napos hosszú hétvégék 2020-ban
o Április 10-13 (húsvét)
o Augusztus 19-23
o December 24 – 27 (karácsony)
· Munkaszüneti napok és ünnepek 2020
o Január 1., szerda
o Március 15., vasárnap
o Április 10., péntek
o Április 13., hétfő
o Május 1., péntek
o Június 1., hétfő
o Augusztus 20., csütörtök
o Augusztus 21., péntek
o Október 23., péntek
o November 1., vasárnap
o December 24., csütörtök
o December 25., péntek
