Júniustól csökken a reprezentáció és az üzleti ajándék adóterhe
2021. 06. 09. után nem kell szociális hozzájárulási adót fizetni a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény ( Szja tv. ) 70. § (4) és (5) bekezdése szerinti reprezentáció és üzleti ajándék juttatása után.
Mivel a mentesség hónap közben került bevezetésre, a június havi adóbevallásban a június 9-e előtt teljesült reprezentáció és üzleti ajándékok értékének 1,18 szorosa után továbbra is 15,5 százalék szocho-t kell fizetni az 15% szja mellett, de az azt követően nyújtott juttatásoknál a jövedelem 1,18-szorosa után már csak szja-t kell bevallania és megfizetnie a kifizetőnek, így az adóteher 35,99%-ról 17,7%-ra csökken. A mentesítés a KIVA alanyokra nem vonatkozik.
Mit érdemes tudni a juttatásokról?
Ha a juttatás valamilyen tevékenység ellenértéke (pl. jutalom) mindenképpen adóköteles, adózása a munkabér terheivel megegyező.
Az Szja tv. 1. sz. melléklete részletezi, milyen esetben lehet adómentes egy juttatás többek között:
– A munkáltató például magáncélú használatra adhatja át a céges személygépkocsit a munkavállalójának, üzletfelének.
– Adómentes a magánszemély vásárlónak üzletpolitikai kedvezményként adott termék: egyet fizet kettőt vihet
Ekkor sem a juttatónál, sem a magánszemélynél nem keletkezik sem szocho, sem SZJA fizetési kötelezettség.
A reprezentáció (Szja tv. 3. § 26.): a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali,
szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény keretében, továbbá
az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott
vendéglátás (étel, ital) és a rendezvényhez, eseményhez kapcsolódó
szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram
stb.) tehát csak SZJA-t kell fizetni utána. Fontos, hogy előzőek nem
minősülnek reprezentációnak, ha a juttatásra vonatkozó dokumentumok és
körülmények (szervezés, reklám, hirdetés, útvonal, úti cél, tartózkodási
hely és idő, a tényleges szakmai, illetve hitéleti program és a
szabadidőprogram aránya stb.) valós tartalma alapján a rendeltetésszerű
joggyakorlás sérelme akár közvetve is megállapítható.
Ennek megfelelően reprezentációnak tekinthető a szakmai, üzleti célból
szervezett rendezvény, üzleti tárgyalás, szakmai rendezvény, kiállítás,
konferencia.
Viszont nem reprezentáció a családi vacsora céges bankkártyával fizetve, azután az SZJA-t és a szocho-t is meg kell fizetni.
A társaság által szervezett, a pénzügyi év zárásához kapcsolódó konferencia, cégszintű megbeszélés is reprezentáció (csak SZJA köteles). Ezzel szemben nem minősíthető reprezentációnak a társaság által a munkavállalók részére szervezett csapatépítés vagy sportnap . Az alapvetően üzleti rendezvényen a dolgozók a munkavégzés érdekében vesznek részt, míg a csapatépítés inkább tekinthető szórakoztató programnak. Ingyenes vagy kedvezményes rendezvényről, eseményről van szó, mely döntő részben vendéglátásra, szabadidőprogramra irányul (szocho és SZJA is fizetendő).
Az üzleti ajándék a juttató tevékenységével összefüggő
üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti kapcsolatok keretében
adott ajándék (ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott
szolgáltatás, valamint a kizárólag erre szóló utalvány).
Üzleti ajándék adható
többek között a már meglévő vagy jövőbeli üzleti partner részére, viszont
nem adható a társasággal munkaviszonyban, illetve egyéb jogviszonyban
álló magánszemélynek (tagnak, megbízással közreműködőnek).
Üzleti ajándéknak tekinthető a termék vagy szolgáltatás, kivéve, ha az
értékpapír, értékpapírra vonatkozó jog, bármire korlátozás nélkül
felhasználható utalvány, készpénz-helyettesítő fizetési eszköz. Lehet
utalvány, ha az nem visszaváltható, valamint egyértelműen megállapítható,
hogy mely termékre, szolgáltatásra, vagy milyen termék- vagy
szolgáltatáskörben használható fel.
Nem lehet üzleti ajándék természetes vagy tenyésztett gyöngy, drágakő,
féldrágakő, nemesfém, nemesfémmel plattírozott fém és ezekből készült áru,
valamint ékszerutánzat, érme, ha a körülmények alapján megállapítható, hogy
a juttatás nem felel meg a rendeltetésszerű joggyakorlás követelményének.
Az üzleti ajándék adókötelezettsége azonos a reprezentációéval, azaz a
kifizetőnek az üzleti ajándék értékének 1,18-szorosa után 15 százalék
szja-t kell fizetnie, és 2021. december 31-ig átadott ajándék után nem
keletkezik szocho-kötelezettség.
E körben felhívjuk a figyelmet, hogy a dolgozók részére a szórakoztató
program keretében adott ajándék nem minősül üzleti ajándéknak, sőt még
az értéke is korlátozás alá esik
. Ezeken a rendezvényeken, eseményeken a résztvevőknek adott ajándéktárgy
(ide nem értve a szolgáltatást és az utalványt!), feltéve, hogy annak piaci
értéke személyenként nem haladja meg a minimálbér 25 százalékát, egyes
meghatározott juttatásnak minősül, mely után 1,18-as adóalap után számolva
15 százalék szja és 15,5 százalék szocho fizetendő a juttatás hónapját
követő hó 12-éig.
Lépjen kapcsolatba velünk, segítünk! Minden rendezvény, ajándékozás, új
juttatás előtt kérjen tanácsot az elszámolás lehetőségeiről, a
dokumentálás tartalmi és formai követelményeiről.
